В первую очередь отметим, что Закон N 317-ФЗ увеличил предельный размер дохода, облагаемого НДФЛ по 13-процентной ставке, при достижении которого «детские» вычеты не предоставляются. С 1 января 2016 г. «детские» вычеты не должны предоставляться с месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. руб.
Как и раньше, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Однако с 1 января 2016 г. указанных претендентов на «детские» вычеты законодатель поделил на две группы.
В первую группу попали родители ребенка и их супруги, а также усыновители, на обеспечении которых находится ребенок. Данной категории налогоплательщиков «детские» вычеты предоставляются в следующих размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Ко второй группе претендентов отнесены опекуны, попечители, приемные родители и их супруги, на обеспечении которых находится ребенок. Вычеты на первого, второго и третьего ребенка им предоставляются в том же размере, что и родителям и усыновителям ребенка. То есть на первого и второго ребенка вычет составит 1400 руб., а на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 руб. Основное отличие касается вычета, предоставляемого на детей-инвалидов. И если родителям такого «особого» ребенка, как мы уже сказали, вычет предоставляется в размере 12 000 руб., то опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам вычет предоставляется в размере 6000 руб.
Новые правила работают с 1 января 2016 г.
О.В. Воробьева, заместитель начальника отдела камеральных проверок № 2
Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области
